遺產稅和贈與稅的差別：誰繳、何時申報、怎麼算

一張表看差別

遺產稅和贈與稅規定在同一部遺產及贈與稅法。兩者都是財產移轉給別人時課的稅，差別在移轉的時間：過世時留下的財產課遺產稅，生前無償送給別人的財產課贈與稅。

項目	遺產稅	贈與稅
什麼時候課	被繼承人過世時	生前把財產無償給人時
怎麼合計	每個案件就全部遺產算一次	每位贈與人每年的贈與合併計算
誰繳	繼承人和受遺贈人	贈與人
免稅額（115 年）	每案 1,333 萬元	每位贈與人每年 244 萬元
扣除	第 17 條、第 17 條之 1 各項扣除額	受贈人負擔的部分
稅率	10%、15%、20%	10%、15%、20%
申報期限	過世次日起算 6 個月內	超過免稅額的那次贈與後 30 日內

下面逐項說明條文依據。

誰繳：遺產稅是繼承人，贈與稅是贈與人

遺產稅的納稅義務人是繼承人和受遺贈人；沒有繼承人時，是遺產管理人（第 6 條第 1 項）。申報細節見遺產稅申報：誰申報、期限、要準備什麼。

贈與稅的納稅義務人是贈與人，不是收到財產的人（第 7 條第 1 項）。贈與人行蹤不明、逾期未繳且在國內沒有財產可供執行，或死亡時贈與稅還沒核課的，才以受贈人為納稅義務人。

免稅額：一個按案件，一個按人按年

遺產稅的免稅額是每個案件減除一次（第 18 條）。贈與稅的免稅額是每位贈與人每年減除一次，同一年內不論送幾次、送給幾個人，合計只有一份（第 19 條、第 22 條），怎麼用見贈與稅免稅額：每位贈與人每年 244 萬元怎麼用。

條文寫的是遺產稅 1,200 萬元、贈與稅 220 萬元；依第 12 條之 1，免稅額隨消費者物價指數調整，115 年的公告金額是遺產稅 1,333 萬元、贈與稅 244 萬元。

遺產稅的免稅額有一個例外：被繼承人是軍警公教人員因執行職務死亡的，免稅額加倍計算（第 18 條第 1 項）。本站的遺產稅試算沒有處理這種情形。

稅率相同，級距不同

遺產稅（第 13 條）和贈與稅（第 19 條）的稅率都是 10%、15%、20%，也都是分段累進計算，但級距金額不同。115 年的公告級距：

稅率	遺產稅課稅淨額	贈與稅課稅淨額
10%	5,621 萬元以下	2,811 萬元以下
15%	超過 5,621 萬元至 11,242 萬元	超過 2,811 萬元至 5,621 萬元
20%	超過 11,242 萬元	超過 5,621 萬元

條文的級距是遺產稅 5,000 萬元、1 億元，贈與稅 2,500 萬元、5,000 萬元，贈與稅的級距金額是遺產稅的一半；依第 12 條之 1 調整後的金額，由財政部每年公告。分段累進怎麼算，見遺產稅怎麼算：公式、級距、試算例。

同一筆錢，兩種稅額比較

以下例子假設：父親的配偶已過世，有 2 名成年子女；父親的財產只有這一筆，沒有債務；贈與是在 115 年一次送給子女，而且父親在 115 年沒有其他贈與。留作遺產時，免稅額 1,333 萬元加上子女扣除額 112 萬元、喪葬費 138 萬元，共減除 1,583 萬元。

財產	生前一次贈與	留作遺產
3,000 萬元	275.6 萬元	141.7 萬元
1 億元	1,529.6 萬元	981.5 萬元

• 3,000 萬元：贈與時減除免稅額 244 萬元，課稅贈與淨額 2,756 萬元，全部在 10% 級距；留作遺產時課稅遺產淨額 1,417 萬元，也在 10% 級距。
• 1 億元：贈與時課稅贈與淨額 9,756 萬元，超過 5,621 萬元的部分課 20%；留作遺產時課稅遺產淨額 8,417 萬元，最高只到 15%。

這兩個例子的差別，來自遺產稅的免稅額和扣除額較多、級距較寬。這只是稅額的比較，沒有考慮其他財產、家庭狀況，以及下面的 2 年規定；實際稅額以國稅局核定為準。

贈與後 2 年內過世：併入遺產

依第 15 條第 1 項，被繼承人死亡前 2 年內贈與下列的人的財產，在被繼承人過世時視為遺產，併入遺產總額課遺產稅：

• 被繼承人的配偶。
• 民法第 1138 條、第 1140 條規定的各順序繼承人。
• 上述各順序繼承人的配偶。

這時已繳的贈與稅和土地增值稅，連同利息，可以從應納遺產稅扣抵；但扣抵額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加的應納稅額（第 11 條第 2 項）。

用上面 3,000 萬元的例子，以 115 年的金額計算：如果父親在贈與後 2 年內過世，而且過世時沒有其他遺產，這 3,000 萬元併入遺產總額，遺產稅 141.7 萬元。已繳的贈與稅 275.6 萬元連同利息可以扣抵，但扣抵額以併計後增加的應納稅額 141.7 萬元為限，扣抵後遺產稅為 0。

併入遺產的受贈財產，按比例算出的遺產稅由受贈人負擔（第 6 條第 3 項），見遺產稅申報：誰申報、期限、要準備什麼。

申報、延長與繳納

• 申報期限：遺產稅在被繼承人過世次日起算 6 個月內（第 23 條第 1 項）；贈與稅在一年內贈與他人的財產總值超過免稅額時，於超過免稅額的那次贈與後 30 日內（第 24 條第 1 項）。
• 延長申報：兩種稅都一樣，有正當理由不能如期申報的，要在申報期限屆滿前以書面申請延長，以 3 個月為限；因不可抗力或其他特殊事由的，由國稅局視實際情形核定（第 26 條）。
• 繳納期限：兩種稅都一樣，在核定納稅通知書送達的次日起算 2 個月內繳清；必要時可以在期限內申請延期 2 個月（第 30 條第 1 項）。

用試算工具算你的情況

贈與稅試算可以算一位贈與人本次的贈與稅和今年剩餘的免稅額；遺產稅試算可以輸入過世日期、遺產總額和家人狀況，算出課稅遺產淨額和遺產稅。兩邊用同一筆金額各算一次，就能比較兩種稅額。