遺產稅怎麼算：公式、級距、試算例

遺產稅的計算公式

遺產稅分兩步算。第一步，依遺產及贈與稅法第 13 條，從遺產總額減掉第 17 條、第 17 條之 1 的各項扣除額，以及第 18 條的免稅額，得到課稅遺產淨額：

課稅遺產淨額 ＝ 遺產總額 − 免稅額 − 扣除額

第二步，用課稅遺產淨額套稅率。財政部稅務入口網的問與答把它寫成一行：

應納遺產稅 ＝ 課稅遺產淨額 × 稅率 − 累進差額 − 可扣抵稅額

第一步要扣哪些、各扣多少，在〈遺產多少才要繳遺產稅？免稅門檻與 2,000 萬元試算〉已經整理過，這篇只談第二步：課稅遺產淨額算出來之後，稅額怎麼算。

115 年的三個級距與累進差額

課稅遺產淨額	稅率	累進差額
5,621 萬元以下	10%	0
超過 5,621 萬元至 11,242 萬元	15%	281.05 萬元
超過 11,242 萬元	20%	843.15 萬元

稅率 10%、15%、20% 是第 13 條規定的。條文裡的級距金額寫的是 5,000 萬元和 1 億元，但依第 12 條之 1，消費者物價指數較上次調整累計上漲達 10% 以上時，級距金額自次年起調整，由財政部在每年 12 月底前公告次年適用的金額。級距金額上次在 114 年調整為 5,621 萬元和 11,242 萬元，115 年免予調整，所以 114 年、115 年過世的案件都適用上表。

級距是分段算，不是整筆換稅率

遺產稅是累進稅率：課稅遺產淨額落在哪個級距，只有超過前一個級距的那一段用較高的稅率，前面的部分仍然用原來的稅率。第 13 條條文就是這樣寫的：超過第一個級距時，先算第一個級距的稅額，再加上超過部分的 15%。

所以淨額跨過 5,621 萬元，不會讓整筆遺產改課 15%。用剛好在級距邊界的兩個淨額比較：

課稅遺產淨額	10% 的部分	15% 的部分	遺產稅
5,621 萬元	562.1 萬元	0	562.1 萬元
5,622 萬元	562.1 萬元	0.15 萬元	562.25 萬元

淨額多 1 萬元，遺產稅只多 0.15 萬元（1,500 元），也就是多出來那 1 萬元的 15%。

累進差額是怎麼來的

分段算要一段一段加，累進差額是讓你一步算完的捷徑：整筆淨額直接乘上最高那一段的稅率，再減掉前面各段「多算的部分」。

• 15% 級距：前 5,621 萬元本來只課 10%，整筆乘 15% 時多算了 5 個百分點，5,621 萬元 × 5% ＝ 281.05 萬元。
• 20% 級距：前 5,621 萬元多算 10 個百分點，第二段 5,621 萬元多算 5 個百分點，562.1 萬元 ＋ 281.05 萬元 ＝ 843.15 萬元。

兩種算法結果相同。下面的例子兩種都算一次，可以自己對照。

跨級距的試算例

以下例子都假設：115 年過世，沒有債務、不計入遺產總額的器具與工具、身心障礙扣除，也沒有可扣抵稅額。免稅門檻（免稅額加扣除額）沿用第 1 篇的計算：留下配偶和 2 名成年子女是 2,136 萬元，配偶已過世、留下 2 名成年子女是 1,583 萬元。

家庭狀況	遺產總額	課稅遺產淨額	最高稅率	遺產稅
2 名成年子女	5,000 萬元	3,417 萬元	10%	341.7 萬元
配偶＋2 名成年子女	8,000 萬元	5,864 萬元	15%	598.55 萬元
2 名成年子女	1.5 億元	13,417 萬元	20%	1,840.25 萬元

例 1：淨額 3,417 萬元，只在第一個級距

配偶已過世，留下 2 名成年子女，遺產總額 5,000 萬元：

5,000 萬元 − 1,583 萬元 ＝ 3,417 萬元

淨額沒有超過 5,621 萬元，全部課 10%，遺產稅 341.7 萬元。累進差額是 0，兩種算法一樣。

例 2：淨額 5,864 萬元，跨進 15%

留下配偶和 2 名成年子女，遺產總額 8,000 萬元：

8,000 萬元 − 2,136 萬元 ＝ 5,864 萬元

級距	落在這段的金額	稅率	稅額
5,621 萬元以下	5,621 萬元	10%	562.1 萬元
超過 5,621 萬元至 11,242 萬元	243 萬元	15%	36.45 萬元
合計	5,864 萬元		598.55 萬元

用累進差額算：5,864 萬元 × 15% − 281.05 萬元 ＝ 879.6 萬元 − 281.05 萬元 ＝ 598.55 萬元。

只有 243 萬元課 15%，遺產稅約是淨額的 10.2%。

例 3：淨額 13,417 萬元，跨進 20%

配偶已過世，留下 2 名成年子女，遺產總額 1.5 億元：

15,000 萬元 − 1,583 萬元 ＝ 13,417 萬元

級距	落在這段的金額	稅率	稅額
5,621 萬元以下	5,621 萬元	10%	562.1 萬元
超過 5,621 萬元至 11,242 萬元	5,621 萬元	15%	843.15 萬元
超過 11,242 萬元	2,175 萬元	20%	435 萬元
合計	13,417 萬元		1,840.25 萬元

用累進差額算：13,417 萬元 × 20% − 843.15 萬元 ＝ 2,683.4 萬元 − 843.15 萬元 ＝ 1,840.25 萬元。

最高稅率是 20%，但遺產稅約是淨額的 13.7%，因為前兩段仍分別課 10% 和 15%。

算出稅額之後：可扣抵稅額

公式最後一項是可扣抵稅額。依第 11 條，有兩種：

• 國外財產依所在地國法律已繳的遺產稅，可憑所在地國稅務機關發給的納稅憑證扣抵，扣抵額不得超過因加計國外遺產而增加的應納稅額（第 1 項）。
• 死亡前 2 年內的贈與併入遺產課稅時，已繳的贈與稅和土地增值稅連同利息，可以從應納遺產稅扣抵，扣抵額不得超過併計後增加的應納稅額（第 2 項）。

上面的例子都沒有這兩種情況。

稅額的元以下

法規沒有明定遺產稅應納稅額元以下怎麼處理。本站試算的稅額元以下捨去，實際稅額以國稅局核定為準。

用試算工具算你家的情況

到遺產稅試算輸入過世日期、遺產總額和家人狀況，就能看到課稅遺產淨額落在哪個級距、遺產稅多少；展開完整計算單，可以看到每一段各課多少。