遺產稅申報：誰申報、期限、要準備什麼

誰要申報遺產稅

依遺產及贈與稅法第 6 條第 1 項，遺產稅的納稅義務人是繼承人和受遺贈人；沒有繼承人時，是遺產管理人。納稅義務人以被繼承人的遺產為限負繳納義務。

另外幾種情況：

• 有遺囑執行人的案件，可以由遺囑執行人代納稅義務人申報、繳納遺產稅（第 6 條第 4 項）。
• 死亡前 2 年內贈與、依第 15 條第 1 項併入遺產總額的財產，按該財產占遺產總額的比例算出的遺產稅，由受贈人負責，並以受贈財產為限（第 6 條第 3 項）。
• 應選定遺產管理人的案件，過世次日起算 6 個月內沒有選定並呈報法院時，國稅局可以聲請法院選任遺產管理人（第 6 條第 2 項）。

申報期限：過世次日起算 6 個月

依第 23 條第 1 項，被繼承人死亡遺有財產時，納稅義務人要在死亡次日起算 6 個月內申報。期限是從過世隔天開始算，到 6 個月後同一天的前一天；最後一個月沒有那一天時，以該月最後一天為期限（行政程序法第 48 條第 2 項、第 3 項；民法第 120 條第 2 項、第 121 條）。

過世日期	申報期限	延長後最晚（推算）
115 年 3 月 15 日	115 年 9 月 15 日	115 年 12 月 15 日
115 年 2 月 28 日	115 年 8 月 31 日	115 年 11 月 30 日
115 年 8 月 31 日	116 年 2 月 28 日	116 年 5 月 31 日

2 月 28 日過世時，從 3 月 1 日起算，6 個月後是 8 月 31 日，不是 8 月 28 日。8 月 31 日過世時，從 9 月 1 日起算，期限落在 2 月，2 月沒有 31 日，所以是 2 月 28 日。

期限的最後一天如果是星期六、星期日或國定假日，是否順延，請向國稅局確認。

來不及申報：期限前書面申請延長

依第 26 條，有正當理由不能如期申報時，要在申報期限屆滿前以書面申請延長，延長以 3 個月為限；因不可抗力或其他特殊事由，由國稅局視實際情形核定。

上表「延長後最晚」是從原期限隔天起算 3 個月推算的日期；要先申請並經國稅局核准才會延長，實際日期以核准的為準。

沒收到通知也要申報

國稅局查悉死亡事實或接獲死亡報告後，會在 1 個月內填發申報通知書，期限屆滿前 10 日再填發催報通知書（第 28 條第 1 項）；但依第 28 條第 3 項，不能以國稅局沒有寄通知書為理由，免除申報義務。

算出來不用繳稅也要申報

申報義務是看被繼承人有沒有遺有財產（第 23 條第 1 項），不是看要不要繳稅。遺產總額在免稅額加扣除額以內、算出來不用繳稅時，仍要申報；國稅局核定沒有應納稅款後，會發給核定免稅證明書（第 41 條第 1 項）。

這張證明書之後辦不動產繼承登記會用到：地政機關辦理遺產的產權移轉登記時，要檢附稅款繳清證明書、核定免稅證明書、不計入遺產總額證明書或同意移轉證明書的副本，不能檢附就不能登記（第 42 條）。遺產總額多少以下不用繳稅，可以看〈遺產多少才要繳遺產稅？免稅門檻與 2,000 萬元試算〉。

向哪裡申報

依第 23 條第 1 項，向被繼承人戶籍所在地的主管稽徵機關申報，也就是被繼承人戶籍所在地的國稅局。

被繼承人是經常居住在中華民國境外的中華民國國民，或不是中華民國國民，在中華民國境內遺有財產時，向中華民國中央政府所在地的主管稽徵機關申報（第 23 條第 2 項）。

要準備什麼文件

財政部稅務入口網問與答〈申報遺產稅時應檢附那些文件？〉列出的基本文件：

• 遺產稅申報書 1 份，由納稅義務人簽章；委託他人代辦時，另加蓋受任人私章。
• 被繼承人的死亡除戶資料，以及每位繼承人現在的戶籍資料，各 1 份。
• 繼承系統表 1 份。
• 有繼承人拋棄繼承時，法院准予備查的公文影本。
• 由遺囑執行人、遺產管理人代為申報時，相關的證明文件。

再依遺產內容附上證明：

遺產或扣除項目	要附的資料
土地	所有權狀影本或土地登記謄本，以及死亡日的公告土地現值證明
房屋	死亡當期的房屋稅單影本或房屋評定現值證明
存款	死亡日的存款餘額證明，或存摺、存單影本
上市、上櫃、興櫃股票	死亡日的持股餘額證明或集保存摺影本，以及股價資料
債務扣除	債權人出具的死亡日未清償證明
應納未納稅捐扣除	相關繳款書影本
配偶剩餘財產差額分配扣除	載有結婚登記日期的戶籍資料、財產與債務明細及計算表等

土地、房屋在符合條件時，可以由納稅義務人切結免附；國稅局提供的金融遺產資料與死亡日資料相符時，相關證明也可以免附。上表只列常見項目，其他財產（未上市股票、信託、農業用地等）的文件，以問與答原文與國稅局的遺產稅申報應檢附資料檢核表為準。國外的文件要經我國駐外機構簽證，並附中文譯本。

申報之後：核定與繳稅

國稅局收到申報書後 2 個月內調查、估價，決定應納稅額並寄發納稅通知書（第 29 條）。有應納稅額時：

• 繳納期限：核定納稅通知書送達次日起算 2 個月內繳清；必要時可在期限內申請延期 2 個月（第 30 條第 1 項）。
• 分期：確有困難不能一次繳納現金時，可在納稅期限內申請分 18 期以內繳納，每期間隔不超過 2 個月；分期要按日加計利息（第 30 條第 2 項、第 3 項）。
• 實物抵繳：應納稅額在 30 萬元以上、確有困難不能一次繳納現金時，可在納稅期限內，就現金不足的部分申請以實物一次抵繳（第 30 條第 4 項）。

例如核定納稅通知書在 115 年 10 月 20 日送達，繳納期限是 115 年 12 月 20 日；經核准延期 2 個月，從原期限隔天起算推算是 116 年 2 月 20 日，實際以國稅局核准的日期為準。

遺產稅繳清前，不能分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記，除非取得同意移轉證明書、核定免稅證明書或不計入遺產總額證明書（第 8 條第 1 項）。繼承人有 2 人以上時，部分繼承人按法定應繼分繳納部分稅款後，可以申請同意移轉證明書，先辦不動產的公同共有繼承登記；全部稅款繳清前，不能辦遺產分割登記（第 41 條之 1）。

逾期申報或繳稅的後果

• 逾期申報：未依限申報，按核定應納稅額處 2 倍以下罰鍰（第 44 條）；罰鍰連同應徵的稅款，最多不超過遺產總額（第 47 條）。
• 逾期繳納：要加徵滯納金，並按日加計利息；因不可抗力等不可歸責的原因，不能依第 30 條的期間申請延期或分期時，可在原因消滅後 10 日內提出證明，申請回復原狀（第 51 條）。

用期限試算查你家的日期

到繼承辦理期限試算輸入過世日期，就能一次看到死亡登記、拋棄繼承、遺產稅申報與延長、繼承登記的期限；填上核定納稅通知書送達日，也會算出繳納期限。遺產稅要繳多少，可以用遺產稅試算估算。