贈與稅免稅額：每位贈與人每年 244 萬元怎麼用

免稅額 244 萬元是「每位贈與人、每年」一次

遺產及贈與稅法第 22 條規定，贈與稅納稅義務人每年可以從贈與總額中減除免稅額。條文寫的是 220 萬元；依第 12 條之 1，免稅額會隨消費者物價指數調整，由財政部每年公告次年適用的金額。115 年（2026 年）的公告金額是 244 萬元，114 年也是 244 萬元。

這 244 萬元跟著贈與人算，不是跟著受贈人算：

• 贈與稅的納稅義務人是贈與人（第 7 條）；受贈人只有在贈與人行蹤不明、逾期未繳且在國內沒有財產可供執行、或死亡時贈與稅還沒核課等情形，才成為納稅義務人。
• 贈與稅按贈與人每年的贈與總額，減除扣除額和免稅額後計算（第 19 條）。

所以同一位贈與人在同一年內，不論送幾次、送給幾個人，合計只能減除一次 244 萬元；不是每位受贈人各有一份 244 萬元。

一年送好幾次：合併計算

第 19 條第 2 項規定，一年內有 2 次以上贈與時，要合併計算贈與額，算出稅額後減除已繳的贈與稅，才是這一次的贈與稅。第 25 條也規定，同一年內有 2 次以上應申報納稅的贈與，辦理後一次申報時，要把以前各次的贈與事實及納稅情形合併申報。

例如父親在 115 年 3 月送子女甲 200 萬元，9 月送子女乙 200 萬元：

項目	3 月送甲	9 月送乙
本次贈與	200 萬元	200 萬元
今年累計	200 萬元	400 萬元
減免稅額後	0	156 萬元
本次贈與稅	0	15.6 萬元

3 月那次在免稅額內；9 月那次累計 400 萬元，超過免稅額 156 萬元，按 10% 計算，贈與稅 15.6 萬元。115 年課稅贈與淨額在 2,811 萬元以下的部分，稅率是 10%（第 19 條，依第 12 條之 1 調整後的公告級距）。

父母各有一份：夫妻各自是贈與人

免稅額跟著贈與人算，父親和母親各自是贈與人，各有 244 萬元。上面的例子如果改成父親送甲 200 萬元、母親送乙 200 萬元，兩人都在自己的免稅額內，都不用繳贈與稅。

同樣的道理，想在 115 年給子女 488 萬元時：

贈與方式	贈與稅
父親一人送 488 萬元	24.4 萬元
父母各送 244 萬元	0

父親一人送時，超過免稅額 244 萬元，按 10% 計算，贈與稅 24.4 萬元；父母各送 244 萬元，都剛好用完各自的免稅額。

配偶相互贈與：不計入贈與總額

第 20 條第 1 項第 6 款：配偶相互贈與的財產，不計入贈與總額。所以夫妻之間的贈與不論金額多少，都不用繳贈與稅，也不會用掉 244 萬元的免稅額。

子女結婚：父母各可另外送 100 萬元

第 20 條第 1 項第 7 款：父母在子女婚嫁時所贈與的財物，總金額不超過 100 萬元的，不計入贈與總額。

• 這 100 萬元在免稅額之外另計，父母各自適用（財政部高雄國稅局說明）。
• 第 12 條之 1 的調整項目不包括這 100 萬元，所以金額不隨物價調整。
• 超過 100 萬元的部分，要列入贈與總額計算。
• 申報時要附子女結婚登記的戶籍資料；「婚嫁時」怎麼認定，以國稅局認定為準。

例如子女在 115 年結婚，父親在婚嫁時送 344 萬元：100 萬元不計入，其餘 244 萬元剛好是免稅額，不用繳贈與稅。母親也同樣送 344 萬元時，父母合計送 688 萬元，都不用繳贈與稅。如果父親送的是 400 萬元，扣掉不計入的 100 萬元後是 300 萬元，超過免稅額 56 萬元，贈與稅 5.6 萬元。

其他不計入贈與總額的項目

第 20 條第 1 項其他各款：

• 捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關的財產（第 1 款）。
• 捐贈公有事業機構或全部公股的公營事業的財產（第 2 款）。
• 捐贈依法登記為財團法人、且符合行政院規定標準的教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業的財產（第 3 款）。
• 扶養義務人為受扶養人支付的生活費、教育費及醫藥費（第 4 款）。
• 作農業使用的農業用地及地上農作物，贈與民法第 1138 條所定繼承人的，不計入土地及農作物價值的全數；受贈人 5 年內沒有繼續作農業使用等情形，要追繳應納稅賦（第 5 款）。

這些也算贈與，會用到免稅額

第 4 條所稱贈與，是財產所有人把自己的財產無償給予他人，經他人允受而生效的行為。另外，第 5 條規定下列情形「以贈與論」，也要課贈與稅，例如：

• 在請求權時效內無償免除或承擔債務，以免除或承擔的債務計算（第 1 款）。
• 用自己的資金，無償為他人購置財產，以資金計算；購置的是不動產時，以不動產計算（第 3 款）。
• 二親等以內親屬間的財產買賣；能提出已支付價款的確實證明，且價款不是由出賣人貸與或提供擔保向他人借得的，不在此限（第 6 款）。

贈與的是土地或房屋時，價值依第 10 條計算：土地以公告土地現值或評定標準價格為準，房屋以評定標準價格為準。

超過免稅額：30 日內申報

第 24 條第 1 項：除了第 20 條不計入贈與總額的贈與以外，贈與人在一年內贈與他人的財產總值超過免稅額時，要在超過免稅額的那次贈與發生後 30 日內申報。上面父親先後送甲、乙的例子，申報期限從 9 月那次贈與發生後起算 30 日。

要注意，不用繳稅不等於不用申報。第 24 條的門檻寫的是贈與的「財產總值」；第 21 條另規定，贈與附有負擔的，受贈人負擔的部分可以從贈與額中扣除。例如送子女價值 300 萬元的財產，由子女承接其中 100 萬元的貸款，扣除負擔後的贈與淨額是 200 萬元，沒有超過免稅額，不用繳贈與稅；但依第 24 條的文字，財產總值 300 萬元已超過免稅額，仍要申報。

受贈人負擔的部分，要具有財產價值、已經履行或能確保履行才能扣除；負擔內容是向贈與人以外的人給付，可認為是間接贈與的，不能扣除（施行細則第 18 條）。

免稅額內的贈與，過世前 2 年內仍會併入遺產

用免稅額送出的財產，不代表和遺產稅無關。依第 15 條，被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶、各順序繼承人及其配偶的財產，在被繼承人過世時視為遺產，併入遺產總額計算遺產稅。對遺產稅的影響，見遺產稅和贈與稅的差別：誰繳、何時申報、怎麼算。

用試算工具算你的情況

到贈與稅試算輸入贈與日期、本次贈與的財產價值、受贈人是配偶或婚嫁的子女、受贈人負擔，以及今年稍早的贈與淨額，就能看到本次贈與稅和今年剩餘的免稅額。試算工具一次算一位贈與人，父母各自贈與時要分別試算；實際稅額以國稅局核定為準。