特留分怎麼算：計算基礎與遺贈超過時的扣減

特留分是什麼：遺囑也要保留的最低份額

立遺囑的人可以用遺囑自由分配遺產，但不能違反特留分的規定（民法第 1187 條）。特留分是法律保留給繼承人的最低份額，每個人的特留分是他的應繼分乘上 1/2 或 1/3（第 1223 條）。

誰是繼承人、每人的應繼分多少、各身分的特留分比例，見遺產繼承順位與每人分多少。本文接著說明特留分的金額怎麼算，以及特留分因遺贈而不足時怎麼扣減。

特留分的計算基礎：財產加上特定贈與，再除去債務

依第 1224 條，特留分由依第 1173 條算定的應繼財產中，除去債務額算定。拆成三步：

1. 被繼承人過世時的財產。
2. 加上繼承人在繼承開始前，因結婚、分居或營業，從被繼承人受贈的財產（第 1173 條第 1 項）。前兩項合計是應繼財產。
3. 除去債務。

得出的金額就是特留分的計算基礎。每個人的特留分金額，是計算基礎乘上他的應繼分，再乘上特留分比例。

哪些生前贈與要加回去

第 1173 條規定要加入應繼財產的贈與，要同時符合下列條件：

• 受贈的人是繼承人。
• 在繼承開始前受贈。
• 贈與的原因是結婚、分居或營業。
• 被繼承人在贈與時沒有表示反對；表示反對的，不加入（第 1173 條第 1 項但書）。

贈與價額依贈與時的價值計算（第 1173 條第 3 項），不是過世時的價值。

第 1224 條的計算基礎只提到依第 1173 條算定的應繼財產。不符合上列條件的生前贈與，例如送給非繼承人的財產，或不是因為結婚、分居、營業的贈與，是否影響特留分，條文沒有直接規定，個案請洽詢律師。

試算例：子女因結婚受贈 200 萬元

假設被繼承人過世時財產 1,100 萬元、債務 100 萬元；繼承人是配偶和 2 名子女；其中 1 名子女在被繼承人生前因結婚受贈 200 萬元（贈與時的價值），被繼承人當時沒有表示反對。

項目	金額
過世時的財產	1,100 萬元
加：子女因結婚受贈	200 萬元
應繼財產	1,300 萬元
減：債務	100 萬元
特留分的計算基礎	1,200 萬元

配偶和 2 名子女的應繼分各 1/3，特留分是應繼分的 1/2：

繼承人	占計算基礎	特留分金額
配偶	1/6	200 萬元
子女（每人）	1/6	200 萬元

如果漏掉這 200 萬元的贈與，計算基礎只剩 1,000 萬元，每人的特留分會算成 1,666,666 元（元以下捨去），每人少算 333,334 元。

受贈的子女已經拿到的 200 萬元，分割遺產時要從他的應繼分中扣除（第 1173 條第 2 項）。

特留分因遺贈而不足時：按不足的數額扣減

依第 1225 條，應得特留分的人，因被繼承人所為的遺贈，使他應得的數額不足時，可以按不足的數額，從遺贈的財產扣減。受遺贈人有數人時，按各自所得遺贈價額的比例扣減。

計算順序：

1. 算出每位繼承人的特留分金額。
2. 算出他在遺贈之後實際能得到的數額。
3. 特留分金額減去實際能得到的數額，就是不足的數額，可以從遺贈的財產扣減。
4. 受遺贈人有數人時，不足的數額按遺贈價額比例分攤。

試算例：遺贈 1,050 萬元給 2 人

假設計算基礎是 1,200 萬元（沒有債務，也沒有第 1173 條的贈與）；繼承人是配偶和 2 名子女；遺囑把 700 萬元遺贈給 A、350 萬元遺贈給 B，其餘財產沒有指定，由繼承人依應繼分分配。

每位繼承人的情況：

項目	每位繼承人
特留分（1,200 萬元的 1/6）	200 萬元
遺贈後剩下 150 萬元，依應繼分 1/3	50 萬元
不足的數額	150 萬元

A 和 B 的遺贈價額是 700 萬元比 350 萬元，也就是 2 比 1，每位繼承人不足的 150 萬元按這個比例扣減：

受遺贈人	每位繼承人扣減	3 位合計
A（遺贈 700 萬元）	100 萬元	300 萬元
B（遺贈 350 萬元）	50 萬元	150 萬元

扣減後，A 得到 400 萬元、B 得到 200 萬元，配偶和 2 名子女各得到 200 萬元（50 萬元加上扣減的 150 萬元），合計 1,200 萬元。

條文沒有直接規定的情況

• 第 1225 條寫的是「遺贈」。遺囑用其他方式使特留分不足時，例如指定某位繼承人分得較多，怎麼處理，條文沒有直接規定。
• 第 1223 條至第 1225 條沒有規定主張扣減的期限。

這些情況要看個案，建議洽詢律師。

115 年修法：兄弟姊妹的特留分

第 1223 條在 115 年 8 月 17 日修正公布，刪除兄弟姊妹的特留分，自公布六個月後施行（民法繼承編施行法第 12 條）；依法務部對外說明，預計自 2027 年 2 月 17 日起施行。新法施行前過世的案件，仍適用修正前的條文。

這次只修正第 1223 條，計算基礎（第 1224 條）與扣減（第 1225 條）沒有修正。繼承人是配偶和子女時，修法前後的特留分相同，本文的試算例也相同。兄弟姊妹在修法前後的差別，見遺產繼承順位與每人分多少。

用試算工具算特留分

到應繼分與特留分試算輸入配偶、子女、父母、兄弟姊妹、祖父母的人數，就能看到每個人的應繼分和特留分；填上遺產淨額，也會換算成金額。

工具以你填的遺產淨額計算，沒有加入第 1173 條的生前贈與，也不計算特留分是否不足或扣減金額。有第 1173 條的贈與，或有遺贈時，可以參考本文的兩個試算例自行計算。